⚠️ 重要聲明：本文內容僅為一般性資訊，不構成任何稅務建議。實際稅務處理，建議您諮詢專業稅務人員。相關稅法規定可能隨時更新，請以財政部最新公告為準。

一年一度的報稅季登場，究竟手中持有虛擬資產的民眾，該如何報稅呢？《Web3 大西進》邀請到安侯建業（KPMG）臺灣所稅務投資部執業會計師洪銘鴻 Rick，分享 2026 年個人虛擬資產報稅的規範、注意事項，以及申報的三大建議。

2026 年個人虛擬資產報稅！規範、注意事項有那些？

《虛擬資產服務法》尚未正式通過，臺灣目前並無專門針對加密貨幣的稅務法規。主管機關金管會的認定立場是：加密貨幣屬於「虛擬資產」，既非貨幣，也不具法定清償效力。

洪銘鴻表示，財政部在去年 1 月向立法院提交的「加密貨幣所得課稅規定」書面報告中，說明了目前的課稅方向，個人買賣非證券性質的加密貨幣如：比特幣、以太幣，原則上歸類為財產交易所得。在現行框架下，依所得來源地不同，分別適用兩套計算方式：

– 境內所得：依所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類，須併入綜合所得稅申報，按 5% 至 40% 累進稅率課徵，無免稅額度，有獲利即須申報。

– 境外所得：納入「最低稅負制」計算，全戶海外所得合計達新台幣 100 萬元以上需申報；基本所得額超過 750 萬元，才可能須繳納 20% 基本稅額。

洪銘鴻舉例，假設以新臺幣 60 萬購入一筆加密貨幣，並以 100 萬的價格賣出，利得就是 40 萬元，會以利得的金額來課稅。

無法舉證成本，恐面臨更高稅基風險

洪銘鴻特別提醒，實務上最常見的問題，是投資人過去缺乏記帳、保留交易單據習慣，導致無法提供成本憑證，「如果沒有辦法舉證成本，實務上會有被認定為零成本的風險，一旦被認定是零成本，課稅的基礎、稅金就會被拉高。」

洪銘鴻呼籲所有加密貨幣投資人，無論交易規模大小，都應養成保存交易紀錄與相關憑證的習慣，以備未來申報所需。

2026 年申報三大建議：架構、金流、合規缺一不可

針對 2026 年個人在虛擬資產上的稅務申報，洪銘鴻歸納出三項核心建議：

建議一：審慎評估投資架構

目前個人的境外收入，基本所得額超過 750 萬元，才可能須繳納 20% 基本稅額；但若是以公司名義投資，都會被課徵 20% 的所得稅，稅負效果大不相同，因此，投資人在進場前，就應審慎考量適合自身情況的持有結構。

建議二：嚴格紀錄金流往來

臺灣自 2010 年 1 月 1 日起，將個人海外所得納入最低稅負制計算，所有出金只要進入銀行體系都會留下紀錄，金融機構亦設有異常通報機制。因此，投資人務必保留完整金流紀錄，以便日後申報時舉證成本。

建議三：尋求合規申報方式

洪銘鴻最後總結：「投資獲利最後基本上都希望能夠睡得安穩，所以合規申報我想應該是最後的必然。」