重點摘要
- 一年一度的報稅季將在五月登場！XREX 交易所為大家整理目前有關加密貨幣課稅的最新消息，以及立委們的建議。
- 財政部今年一月，在向立法院提交的「加密貨幣所得課稅規定」書面報告中，揭露了目前加密貨幣課稅規定，分為「具證券性質」和「非證券性質」兩大類別。
- 如何掌握加密貨幣稅源，是現在國際間重要的議題。「虛擬資產管理專法」專法將在今年 6 月底前送審，財政部預計會加強對加密貨幣交易的課稅管理，近一步維護租稅公平。
文 / 高敬原 Carlos
一年一度的報稅季，將在 2025 年 5 月 1 日至 6 月 2 日登場，「加密貨幣是否需要報稅？」、「加密貨幣怎麼報稅？」和「財政部如何要求加密貨幣交易報稅？」成為了今年報稅熱門話題。
根據財政部統計，截至 2024 年 12 月 13 日，國稅局查獲加密貨幣交易漏報所得金額，高達 1.3 億元新台幣，補徵稅額及罰鍰共計 3403 萬 653 元新台幣。
目前台灣「加密貨幣專法」尚未出爐，因此還沒有正式針對加密貨幣稅務的法律規範。不過在今年一月，財政部向立法院提交的「加密貨幣所得課稅規定」書面報告中，揭露了目前加密貨幣課稅的研議與定義，可以作為初步參考。
在報稅季前夕，XREX 交易所為大家整理目前有關加密貨幣課稅的最新消息。
加密貨幣在台灣是「貨幣」還是「虛擬資產」？
根據加密貨幣產業的主管機關金管會的說法，截至 2025 年 4 月，加密貨幣在台灣跟遊戲代幣一樣，屬於「虛擬通貨」，並非貨幣或是支付工具。
賦稅署長宋秀玲在接受立委賴士葆質詢時表示，由於加密貨幣並非貨幣，當交易有獲利時，會依照所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類課徵所得稅。
宋秀玲表示，目前國稅局會使用工具來查核交易情況，檢視有無短漏報的情形，未來加密貨幣訂立專法後，會有新的查核措施，財政部也會全力配合。
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圖說：賦稅署長宋秀玲在接受立委質詢時表示，由於加密貨幣並非貨幣，當交易有獲利時，會依照所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類課徵所得稅。
買賣加密貨幣要繳稅嗎？從兩大情況看懂
根據財政部向立法院提交的「加密貨幣所得課稅規定」書面報告，目前將加密貨幣所得課稅，分為「具證券性質」和「非證券性質」兩大類別。
證券（Securities）指的是一種代表擁有某項財產的有價憑證，根據金管證發字第 1080321164 號令規定，具備流通性並符合投資相關法律規定的虛擬資產，可被視為證券，股票、債券及權證，都屬於證券的一種。
截至目前，虛擬通貨產業的主管機關金管會，尚未將比特幣（Bitcoin，BTC）及以太幣（Ethereum，ETH）等加密貨幣明確歸類為證券。
情況一：具證券性質
根據財政部的報告，買賣「證券性質」的加密貨幣，可以分為兩種情況。
- 個人：買賣「具證券性質」的虛擬通貨（加密貨幣），交易損益適用於所得稅法第 4 條之 1 規定，目前免徵證券交易所得稅。
- 營利事業（企業）：依照所得基本稅額條例規定，將該損益計入基本所得額。
情況二：不具證券性質
在報告中也明文指出，若是買賣「非證券性質」的加密貨幣，同樣可以分為兩種情況。由於現在金管會，尚未將加密貨幣明確歸類為證券，因次這類規範，比較貼近目前實際的狀況。
- 個人：非經常性買賣（未明確定義）「非證券性質」的加密貨幣所得，屬於稅法第 14 條第 1 項第 7 類規定之財產交易所得，要以賣出加密貨幣的成交價額，減去當初買入的成本和相關費用後，所得的餘額就是所得額，會併入綜合所得總額課徵所得稅。
- 營利事業（企業）：買賣「非證券性質」的加密貨幣，屬於稅法第 24 條第 1 項規定，會將業者獲得的收入（如手續費），減除相關成本費用後計算損益，併計其所得額依法課徵營利事業所得稅。
若投資過程中有獲利，就跟其他既有被定義為資產的類別一樣計算交易獲利，如：交易股票、外匯獲利，必須要申報「財產交易所得」，併入個人綜合所得稅計算。
「財產交易所得」的意思，是指個人在賣出名下財產，如：土地、股票、房產，因為該筆交易所獲得的「收益」，需要計算並繳交稅款。
依照這個邏輯，實際計算方式，是將賣出加密貨幣時的價格，減去當初買入的成本和相關費用，所得差額就是最終應計稅數額。
綜合所得總額計算方式＝（加密貨幣賣出價格 – 當初買幣成本）+ 其他收入
加密貨幣應該課稅嗎？來看立委們怎麼說
今年三月，人稱「寶博士」的立法委員葛如鈞在「比特幣國家儲備 – 2025 第二屆創新與衍生型商品監理策略論壇」活動中，也談到加密貨幣稅務議題。
葛如鈞受訪時表示，政府對於加密貨幣稅務議題的立場應該要一致，不能在熊市的時候質疑加密貨幣的價值，卻又在牛市的時候急於課稅，而是要以促進產業發展為出發點，進一步設計相關政策，例如：設立政府專責單位、鼓勵金融機構參與區塊鏈技術的應用，或是提供稅務減免給新創公司，以此奠定產業基礎。
他也強調，如果只單考慮稅收議題，卻沒有提供產業支持，那課稅就會形成阻礙，「如果一個政府給這個產業帶來阻力，也就是只管而不發展，只監管監控而不發展，那我為什麼要繳錢給他？」
立法委員羅明才在去年底，也曾提出類似的看法，他認為目前虛擬通貨產業仍在萌芽階段，依照目前的監管，虛擬通貨業者最晚都需要在 2025 年 9 月 30 日前完成登記，才能繼續在台灣提供業務，這已經等同對於加密貨幣產業管制升級，不應該在這個時候揠苗助長，「建議暫不宜課稅，待產業日益壯大或是組織日益成熟後，可以再行討論。」
圖說：針對加密貨幣稅務議題，立委葛如鈞受訪時表示，政府對於加密貨幣稅務議題的立場應該要一致，不能在熊市的時候質疑加密貨幣的價值，卻又在牛市的時候急於課稅。
「虛擬資產管理專法」六月送審！課稅管理成焦點
財政部向立法院提交的「加密貨幣所得課稅規定」書面報告中文提到，由於加密貨幣不受傳統金融體系控管，如何制定相關規範、確實掌握稅源，不僅是國際間關注的焦點，也將成為國稅局的查核重點之一。
台灣虛擬通貨產業正式邁入「大監管時代」，今年 3 月底前，所有在台灣市場營運的虛擬通貨業者都必須送交登記制，預計在今年 6 月底前，「虛擬資產管理專法」草案也將送交行政院審查。為配合該專法，財政部也將進一步強化對加密貨幣交易的課稅與申報機制，以確保租稅公平。
因此，未來加密貨幣相關之稅務規定，可能會隨專法正式實施而有所調整，建議所有納稅義務人密切關注財政部公告，並以最新資訊為準進行申報。
⚠️ 重要聲明
本文內容僅為一般性資訊，不構成任何稅務建議。實際稅務處理，建議您諮詢專業稅務人員。相關稅法規定可能隨時更新，請以財政部最新公告為準。
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