⚠️ 重要聲明：本文內容，僅為分享一般性資訊，不構成任何稅務建議。實際稅務處理，建議您諮詢專業稅務人員。相關稅法規定可能隨時更新，請以財政部最新公告為準。

臺灣在全球供應鏈中扮演關鍵角色，越來越多企業在處理跨境金流時，開始將穩定幣納入收付工具。尤其來自新興市場的買家，時常要求以穩定幣支付，希望臺商增加收款選項。然而，隨著虛擬資產的使用日趨普遍、法規逐步完善，企業在面臨稅務合規議題，也不容忽視。

XREX 集團旗下 Podcast 節目《Web3 大西進》，邀請安侯建業（KPMG）稅務投資部協理吳佳芸 Joanne，與 XREX 共同創辦人暨集團營收長蕭滙宗 Winston 同台，深入解析 2026 年企業虛擬資產的稅務框架、常見盲點，以及申報前必須掌握的三大建議。

2026 年企業虛擬資產報稅，該注意哪些事？

截至 2026 年 6 月，臺灣並無針對虛擬資產交易的稅務專法，即將完成立法程序的《虛擬資產服務法》也尚未納入稅務專章。吳佳芸提醒，企業的虛擬資產稅務處理，仍須回歸既有的「所得稅」與「營業稅」框架。

所得稅：是否具有「證券性質」是關鍵

財政部在 2025 年 1 月，向立法院提交的「加密貨幣所得課稅規定」書面報告，為課徵稽徵實務提供了重要的參考依據。吳佳芸強調，討論企業虛擬資產稅務議題，「定性」是最重要的第一步，因為目前所得稅的處理方向，是以加密貨幣是否具有「證券性質」作為主要區分標準。

具有證券性質的加密貨幣：例如證券代幣（Security Token Offering，STO）屬於「證券交易所得」，雖然不需併入營利事業所得額計算 20% 的營所稅，但須納入基本所得額，適用最低稅負制，稅率為 12%。

不具證券性質的加密貨幣：例如美元穩定幣 USDT、USDC，屬於「財產交易所得」，以收入減除相關成本費用後，併計入營利事業所得，課徵 20% 的所得稅。

營業稅：境外交易與幣幣轉換屬灰色地帶

吳佳芸也提醒，企業需關注營業稅議題。目前營業稅同樣缺乏明文規定，但相對確定的是，交易所或平台業者所收取的手續費，屬於提供勞務的收入，應稅稅率為 5%。

回到一般企業的日常交易情境，吳佳芸說明，若企業因銷售貨物或提供勞務而收取加密貨幣，需先考量臺灣營業稅的屬地主義原則。「如果企業收取加密貨幣是在境外，交易也在境外，以現行法規來看，似乎不在臺灣營業稅法的課徵範圍內。」

至於企業在境內以加密貨幣做為支付工具，或進行「幣幣交換」的情況，吳佳芸表示，目前並無課徵營業稅的實務先例。這一立場，也與國際趨勢相對接軌，目前多數國家或地區，對於幣幣轉換或以加密貨幣做為支付工具的交易，均未課徵營業稅或消費稅。

蕭滙宗：企業用穩定幣處理金流，目前較像「以物易物」

針對企業在實務上，如何理解穩定幣的會計與稅務處理，蕭滙宗表示，就現階段而言，企業若以穩定幣處理金流，在會計邏輯上比較接近「以物易物」，企業先將收到的穩定幣認列為一種無形資產，待其兌換為法幣時，才作為第二筆交易進行處分損益的認列。

蕭滙宗指出，這點反映現行法規仍在逐步推進的現實，「未來法規明確了，會計準則就會再更明確。」他補充，若企業追求的是接近現金的流動性，銀行發行的存款代幣（Deposit Token）在功能上其實更為貼近，穩定幣本身仍有其他多元的應用場景，兩者不應混為一談。

吳佳芸與蕭滙宗於 5 月 12 日錄製本集 Podcast 節目，並於 5 月 27 日播出。5 月 29 日，證交所公布其委託專業機構研議的《穩定幣交易會計處理》及《持有加密貨幣內部控制制度》兩大指引，協助上市公司強化加密貨幣之資訊透明與風險管理。

《穩定幣交易會計處理》指引中指出，企業持有穩定幣時，應依當時法規以及穩定幣發行商最新公布之用戶條款，作為判斷穩定幣會計分類之基礎，並以常見的 USDC 及 USDT 之交易態樣為背景撰寫四則案例。指引並詳盡說明，在穩定幣已立法監管或尚未立法監管之不同情境下，如何判定穩定幣持有者是否具有收取現金或其他金融資產之合約權利，進而將穩定幣分類為金融資產、無形資產或存貨。

根據《持有加密貨幣內部控制制度》指引，上市公司應就「持有加密貨幣之管理」、「創建虛擬錢包及加密貨幣保管」、「取得、處分、轉換及移轉加密貨幣」及「加密貨幣收、付款交易」等面向，建立相關內部控制作業。

許多報導與輿論認為，這兩份指引的公布，代表臺灣官方正式進入穩定幣時代，也代表穩定幣進入企業交易與收付款已是一股不可抵擋的浪潮。

備註：《穩定幣交易會計處理》可 至 會 計 研 究 發 展 基 金 會 網 站、 證 交 所 「 國 際 財 務 報 導 準 則 （ IFRSs ） 專 區 」下載。另《持有加密貨幣內部控制制度》可至「國內業務宣導網站－上市公司－文件下載」參閱。

企業申報三大建議：定性、財稅差異、鏈上紀錄缺一不可

針對 2026 年企業的虛擬資產稅務申報，吳佳芸歸納出三項核心建議。

建議一：釐清虛擬資產的性質與交易條件

吳佳芸強調，企業首要之務，是要先理解所使用虛擬資產的特性，以及預計交易的條件。以穩定幣為例，需確認其贖回權是否可自由轉讓、是否具實質性與可實現性，以及法律上的可執行性。「這些包含交易條件怎麼訂定，其實都會影響會計上的處理，進而影響稅務。」

建議二：正視財稅差異的存在

吳佳芸提醒，企業應清楚認知財務會計與稅務申報之間的差異。例如，目前金融資產或無形資產，在財務報表上呈現的未實現損益，在稅務上並不予認列；未來在處分加密貨幣等虛擬資產時，亦需額外計算處分損益，這些都是容易被忽略的細節。

建議三：完整保存交易資料與鏈上證據

吳佳芸最後呼籲，企業務必養成完整保留交易資料及鏈上證據的習慣。「在虛擬資產的世界，透明跟紀錄，遠比我們事後去解釋來得有效。」

吳佳芸也特別提醒，區塊鏈技術確實能顯著提升跨境外幣交易的效率，但對臺灣企業而言，相關制度仍在導入階段，「在接軌新技術的同時，也要格外留意法規變化帶來的因應。」

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